بازار آریا

آخرين مطالب

کدام نقل و انتقالات مسکن باید مشمول مالیات بر عایدی املاک شوند؟ گزارش ويژه

کدام نقل و انتقالات مسکن باید مشمول مالیات بر عایدی املاک شوند؟
  بزرگنمايي:

بازار آریا - از آنجا که راه­‌هایی برای انتقال دارایی به منظور دور زدن قانون و عدم اطلاق لفظ «معامله» وجود دارد، ضروری است این موارد نیز در قانون مالیات بر عایدی املاک در حکم معامله قرار گیرد.

به گزارش اقتصادآنلاین به نقل از فارس، در فصل دوم کتاب « مالیات بر عایدی املاک ؛ راهکار حذف سوداگری از بازار مسکن » که اخیرا توسط شبکه تحلیلگران اقتصاد مقاومتی منتشر شده، طراحی قانون مالیات بر عایدی املاک مبتنی بر شرایط کشور و تجربیات و قوانین جهانی انجام شده است. در ادامه نگاهی به معاملات و انتقالات مشمول مالیات بر عایدی املاک می اندازیم:
انواع نقل و انتقالات مشمول مالیات بر عایدی املاک
مالیات بر عایدی املاک هنگامی به یک دارایی تعلق می‌گیرد که مالکیت دارایی، از شخصی به شخص دیگر منتقل شود. انتقال مالکیت و یا انتقال دارایی تحت انجام معاملات متداول در عامه انجام می­پذیرد؛ اما از آنجا که راه­هایی برای انتقال دارایی به منظور دور زدن قانون و عدم اطلاق لفظ «معامله» وجود دارد، ضروری است این موارد نیز در قانون مالیات بر عایدی املاک در حکم معامله قرار گیرد. این دست از انتقالات مسائلی مانند هبه، ارث و وکالت است که البته معافیت هایی در این زمینه‌ها نیز وجود دارد.
در ابتدا لازم است انواع معاملاتی که به نوعی فروش دارایی (بیع) محسوب می‌شود، مشمول پرداخت مالیات شود. معاملاتی که جنبه فروش دارایی دارند عبارت است از: بیع، صلح، حق واگذاری محل (سرقفلی)، انتقال سهم بین مالکین مشاع.
علاوه بر معاملات پیش­گفته که به نوعی فروش دارایی محسوب می‌شود، مصادیق دیگری برای انتقال دارایی وجود دارد که از جمله آنها هبه و ارث است.
هدیه‌دادن باید مشمول مالیات بر عایدی املاک شود
بر اساس فصل ششم باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم، ملک هبه شده، مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی است. درآمد مشمول مالیات موضوع این فصل عبارت است از 100 درصد درآمد حاصله و در صورتی ‌که غیر نقدی باشد، به بهای روز تحقق درآمد طبق مقررات این قانون تقویم می‌شود؛ مگر در مورد املاکی که در اجرای مفاد ماده 64 این قانون، برای آن‌ها ارزش معاملاتی تعیین شده است، که در این صورت ارزش معاملاتی مأخذ محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت.
نکته قابل توجه در این مورد، تفاوت فاحش مأخذ مالیات بر درآمد اتفاقی -که ارزش معاملاتی ملک است- با مأخذ مدنظر برای مالیات بر عایدی سرمایه است. طبق ماده 64 قانون مالیات‌های مستقیم، تعیین ارزش معاملاتی املاک بر عهده کمیسیون تقویم املاک است.
مأخذ مالیات بر درآمد اتفاقی درصورتی‌که به تثبیت برسد، 20 درصد قیمت میانگین املاک منطقه است؛ اما مأخذ مالیات بر عایدی سرمایه، تفاضل قیمت خرید و فروش ملک است. این دو مأخذ علاوه بر تفاوت ماهوی، تفاوت ارزش نیز دارند.
اکنون که ارزش معاملاتی املاک در حدود 6 درصد قیمت میانگین منطقه است (براساس مصوبه هیئت دولت در تاریخ 18 فروردین ماه 98)، تفاوت ارزش بسیار زیادی با تفاضل قیمت خرید و فروش ملک که مأخذ مالیات بر عایدی سرمایه است، دارد. لذا اعمال مالیات بر درآمد اتفاقی به‌جای مالیات بر عایدی سرمایه می‌تواند محلی برای فرار مالیاتی باشد و اثر مالیات بر عایدی سرمایه را خنثی کند.
از طرفی اخذ همزمان مالیات بر عایدی سرمایه و مالیات بر درآمد اتفاقی، دریافت مالیات مضاعف است و عادلانه نیست. بنابراین ضروری است جهت جلوگیری از فرار مالیاتی و دریافت مالیات مضاعف، در انتقالاتی که همزمان مشمول مالیات بر درآمد اتفاقی و مالیات بر عایدی سرمایه است، مالیاتی که بیشتر بود اخذ ‌شود.
املاک به ارث رسیده، معاف از مالیات بر عایدی املاک
در مورد انتقالاتی که به موجب ارث اتفاق می‌افتد، مشمول مالیات بر ارث بوده و از دایره شمول مالیات بر عایدی سرمایه خارج است. لذا از آنجا که مالیات بر ارث وجود دارد، لازم است هنگام انتقال دارایی به‌ صورت قهری از فرد فوت شده به وارث، پرداخت مالیات بر عایدی سرمایه معاف شود؛ همچنین فروش ملک توسط وارث در مرحله اول نیز از آنجا که مالیات آن قبلا در قالب مالیات بر ارث پرداخت شده، مشمول این معافیت خواهد بود.
تجربیات جهانی در مورد انتقالات مشمول مالیات بر عایدی املاک
در بریتانیا هر گونه انتقال دارایی (مثل هدیه دادن)، مبادله آن با یک دارایی دیگر و دریافت جبران آن (مثل پرداخت بیمه؛ درصورتی که دارایی از دست رفته یا نابود شده باشد) مشمول قانون مالیات بر عایدی سرمایه می­شود. همچنین هدیه و انتقال دارایی به همسر معاف از مالیات بر عایدی سرمایه است؛ اما اگر همسر بعداً دارایی را بفروشد، در این حالت قیمت پایه دارایی برای محاسبه مالیات بر عایدی سرمایه‌، عبارت است از قیمت دارایی در زمانی که اولین بار دارایی وارد خانواده شده است. در این کشور فردی که ارث را دریافت می‌کند، باید مالیات بر ارث پرداخت کند و در صورت فروش این دارایی، مشمول مالیات بر عایدی سرمایه‌ می‌شود.
در فرانسه دارایی‌هایی که به عنوان هدیه یا ارث منتقل می‌شود، مشمول مالیات بر عایدی سرمایه نمی‌شوند و مالیات جداگانه ارث و هدیه بر آن‌ها اعمال می‌شود. اما هدیه گیرنده یا ارث برنده موظف است قیمت بازاری روز دارایی را ثبت رسمی کند تا در زمان فروش، مالیات بر عایدی سرمایه اعمال شود. در آفریقای جنوبی نیز ارث یا هدیه برای انتقال به سازمان‌های خیریه عمومی و رسمی از پرداخت مالیات بر عایدی سرمایه معاف است.
در هند نیز انتقال دارایی بین افراد یک خانواده و انتقال دارایی تحت عنوان هدیه، از پرداخت مالیات بر عایدی سرمایه معاف است.
در مالزی، انتقال دارایی به عنوان ارث مشمول مالیات نمی‌شود؛ اما انتقال یک دارایی که کمتر از 5 سال نگهداری شده است به‌عنوان هدیه، مشمول مالیات می‌شود. همچنین انتقال دارایی بین اعضای درجه یک خانواده از مالیات معاف است. اعضای درجه یک خانواده عبارتند از زن و شوهر، والدین و فرزندان، نوه‌ها و پدر و بزرگ و مادر بزرگ؛ در این کشور انتقال دارایی بین سایر اقوام مانند خواهر و برادر از مالیات معاف نیست.


نظرات شما

ارسال دیدگاه

Protected by FormShield

ساير مطالب

افزایش اندک قیمت سبد نفتی اوپک

طرح راهبردی انبار نفت سردار شهید قاسم سلیمانی به بهره‌برداری رسید

ارزشمندترین استارت‌اپ‌های جهان در سال 2020

«کرونا» بازار جهانی فلزات را هم ریزشی کرد

4 میلیون تن کالای اساسی دپو شده در آستانه ترخیص

فرصت بنزینی در روزهای کرونایی

مصوبه جدید هیات دولت در خصوص بهای برق مناطق گرمسیری/ تغییرالگوی مصرف برق خانگی

شرایط وام‌های 4و 12درصدی بسته حمایتی کرونا

5 خبر مهم اقتصادی امروز 1399/01/19

نرخ غیر رسمی سودهای سپرده بانکی کم شد

شریعتمداری اعلام کرد: 90 درصد افزایش سود آوری در هلدینگ دارویی تامین/ شاهد جوانگرایی نخبگان هستیم

تشکیل شورای مدیریت بازگشت کیشوندان در ستاد مدیریت بحران سازمان منطقه آزاد کیش

دستمزدهای فروردین باید مطابق با رقم جدید باشد

سیاستگذاری اقتصادی در عصر کرونا

پول اولین محموله‌های گندم پرداخت شد

سند راهبردی بانک مرکزی تصویب شد

واردات انواع ماسک پزشکی به کشور در 48 ساعت

ظریف: به صدقه ترامپ نیاز نداریم، مانع فروش نفت ما نشود

شورای عالی کار فردا تشکیل جلسه می‌دهد

رونمایی از دستاوردهای تازه گروه دارویی تامین (تیپیکو) با حضور وزیر تعاون،کار و رفاه اجتماعی +فیلم

کمک 9 میلیارد تومانی پالایشگاه اصفهان برای مقابله با کرونا

اختلاف ادامه‌دار در آمار تورم؛ نرخ تورم سال‌ 98 رکورد زد

سیاستگزاری اقتصادی در عصر کرونا

اونس جهانی طلا اندکی پایین آمد

تولید نفت روسیه کاهش یافت

تصویب سند راهبردی بانک مرکزی

خودروهای ژاپنی در بازار تهران چند؟ +جدول

نحوه ادامه طرح فاصله گذاری اجتماعی تا 30فروردین

روحانی به پاستور بازگشت

هنوز جلسه‌ای برای انتصاب رئیس جدید سازمان بورس تشکیل نشده است/ احتمالا حسن قالیباف اصل راهی ملاصدرا می‌شود

چقدر طول می‌کشد تا واکسن کرونا در دسترس عموم قرار بگیرد؟/ توصیه‌های دانشگاه هاروارد برای دسترسی عادلانه به واکسن

علت عجیب قیمت 35000 تومانی لیمو ترش

نرخ تورم سال‌ 98 رکورد زد

ابزار تشخیصی جدید هوآوی به کمک هوش‌مصنوعی به جنگ با کرونا می‌‌رود

تست غربالگری کرونا در کروز انجام شد

وضعیت ژاپن «اضطراری» اعلام شد

دستور معافیت حضور کارکنان در ادارات صادر شد

جزئیات جدید برگزاری کنکور99 اعلام شد

ناهمخوانی تعطیلی توزیع‌کنندگان لوازم خانگی و فعالیت تولیدکنندگان

نیجریه آماده شرکت در مذاکرات اوپک پلاس است

زلزله هشت ریشتری

قطر: از توسعه پروژه‌های گازی منصرف نشده‌ایم

بازگشت قائم مقام به شهرداری دور زدن قانون است

احتمال استعفای رییس سازمان بهداشت جهانی

تلفات در بلژیک از 2000نفر گذشت

نحوه فعالیت صنوف پس از 23فروردین اعلام شد

نقشه بازدهی و ارزش معاملات صنایع بورسی در انتهای داد و ستد‌های روز جاری/ سبز پوشی شاخص با رشد 13هزار و 900واحدی

عجله‌ای برای بازگشایی مدارس و دانشگاه‌ها وجود ندارد/ تلاش برای تأمین زندگی مردم توأم با حفظ سلامت

رونمایی از 30 محصول جدید دارویی ساخت داخل در مجموعه دارویی تامین + فیلم

آیین رونمایی از 30 محصول جدید دارویی در کشور +فیلم